來源：環(huán)球網(wǎng) 時間：2017-05-08 14:10:25 作者：饒偉
2017年3月，李克強同志在國務(wù)院政府工作報告中明確提出，深入推進“互聯(lián)網(wǎng) ”行動和國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。2016年中國(北京)國際大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)博覽會暨高峰論壇也討論了大數(shù)據(jù)金融領(lǐng)域的十大趨勢，其中海量數(shù)據(jù)形勢下的風(fēng)險管控和監(jiān)管管理就是大數(shù)據(jù)平臺的重要任務(wù)，同時，也是監(jiān)管機構(gòu)和金融機構(gòu)的首要挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)在它還未被正式提出來之前就在悄然地影響著金融審計的工作和發(fā)展。
制約重重，計算機審計發(fā)展動力不足。計算機審計的發(fā)展一直以來都受到各方面重視，但是發(fā)展歷程制約重重。自從1973年美國制定計算機審計有關(guān)的法規(guī)以來，計算機審計已經(jīng)經(jīng)歷40余年的發(fā)展歷程，從無到有，從自我摸索到行業(yè)規(guī)范運作……我國計算機審計在1989年審計署組織專家對國外先進審計軟件進行鑒定時就已經(jīng)逐步開展，但未真正在實際審計工作中使用。之后，各級審計機關(guān)在審計軟件開發(fā)方面投入了大量人力和物力，也取得了一定的成果。但是由于金融行業(yè)對數(shù)據(jù)的敏感性，以及我國計算機審計在立法缺失、專業(yè)人員的培養(yǎng)以及管理不到位等方面的原因，計算機審計的發(fā)展一直受到重重制約，難以突破。
川平好躍馬，風(fēng)勁正揚帆。大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，賦予了計算機審計新活力和新內(nèi)涵。隨著科技和信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)概念和相關(guān)技術(shù)應(yīng)用到各個方面，計算機審計工作也不例外。在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下，由于分析的基礎(chǔ)是以采集到的海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)信息的全面性、有效性是否能滿足審計的實時性需求，審計數(shù)據(jù)分析的方法是否可信、可靠，數(shù)據(jù)處理是否可行，審計結(jié)果是否可以對接現(xiàn)場核查等等情況都賦予了新的內(nèi)涵。
第一，審計方法的改變。隨著金融機構(gòu)對數(shù)據(jù)采集工作的重視，數(shù)據(jù)合法性、規(guī)范性以及全面性的提升，計算機審計方法已經(jīng)從傳統(tǒng)的固定單一，逐步轉(zhuǎn)變成多樣開放性的手段。如R語言和PATHON等開源工具，已經(jīng)不僅僅是一種簡單的計算機審計輔助軟件，而且擁有大量的開源方法和開源模型提供給審計人員交流下載。因此，傳統(tǒng)的計算機審計作為現(xiàn)場審計的輔助手段的觀念已經(jīng)越來越淡化，計算機審計已經(jīng)成為能與現(xiàn)場審計平分秋色的獨立角色，甚至在越來越多的審計案例中，計算機審計已經(jīng)成為了審計工作中的主要手段和方法。
第二，審計內(nèi)容的拓展。由于大數(shù)據(jù)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)環(huán)境的引入，金融審計的主要內(nèi)容已經(jīng)不再局限于財務(wù)報表、記錄臺賬、文件檔案和相關(guān)憑證等，同時對于某些操作風(fēng)險如入賬準(zhǔn)確性等問題，已經(jīng)可以通過相關(guān)系統(tǒng)進行規(guī)避，大數(shù)據(jù)審計前期數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段即可以通過數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)整合等流程進行處理，而無需在審計過程中再對提供的數(shù)據(jù)質(zhì)疑，甚至是進行數(shù)據(jù)核對。
第三，審計對象的延伸。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，由于外部數(shù)據(jù)的引入，以及內(nèi)外部數(shù)據(jù)整合，對審計對象有了更全面的描述，如客戶畫像應(yīng)用的越來越普及，云計算技術(shù)越來越廣泛等等，使得大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計對象已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的審計對象，而是包含了更多的外延和更多特征描述[2]。
第四，審計結(jié)果應(yīng)用的多樣性。對于傳統(tǒng)的計算機審計而言，審計結(jié)果一般會以數(shù)據(jù)表格的形式進行展示。對于大數(shù)據(jù)而言，特別是海量數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)可能不統(tǒng)一，而且通常以人工分析為主，加上分析過程的非結(jié)構(gòu)性和不確定性，所以不易形成固定的分析流程或模式，很難將數(shù)據(jù)調(diào)入應(yīng)用系統(tǒng)中進行分析挖掘。因此，可視化數(shù)據(jù)分析成為不二之選，并輔助人工操作將數(shù)據(jù)進行關(guān)聯(lián)分析，并做出完整的分析圖表。圖表中包含所有時間的相關(guān)信息，完整展示數(shù)據(jù)分析的過程和數(shù)據(jù)鏈走向。對于審計人員而言，既可以通過可視化分析得到完整的關(guān)系網(wǎng)絡(luò)圖，又可以結(jié)合某些審計線索，直接一步到位的抓取到最直接相關(guān)的所有可疑點。
拓展內(nèi)涵與外延，革新技術(shù)與方法，計算機審計蓄勢待升。根據(jù)各級監(jiān)管部門以及各金融機構(gòu)對風(fēng)險防控的需求，對高新科技、海量數(shù)據(jù)(結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù))的要求越來越迫切，以內(nèi)部數(shù)據(jù)為主，輔助外部相關(guān)數(shù)據(jù)，整體風(fēng)險防控和局部重點風(fēng)險排查相結(jié)合，跨期歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前數(shù)據(jù)相結(jié)合的審計模式已經(jīng)越來越普遍，計算機審計也越來越凸顯其重要性。由此帶來一個重要的變化就是立體化審計已經(jīng)逐步替代了全面審計。
當(dāng)風(fēng)輕借力，一舉入高空。隨著管理信息系統(tǒng)的逐步完善，計算機審計的功能角色不僅僅再是輔助現(xiàn)場審計，合規(guī)性監(jiān)管和風(fēng)險性監(jiān)管已經(jīng)成為計算機審計的重要功能。計算機審計在大數(shù)據(jù)的幫助下正在成為新時代審計的明星。
責(zé)任編輯：彭鑰嘉